今天给大家分享这套教程为:税务专业知识讲座视频,作为一般人,我们应了解一下日常的税务知识。西方有句名言,人生有两件事是无法避免的,那就是死亡和纳税,在我们生活中,人人都逃避不了纳税,税收是国家的血脉,政府的奶酪,可想税收的一个国家的重要性,税收取之于民,用之于民。
我国现行制度相有哪几种税型税率呢?
税务专业基础知识涵盖多个重要方面,以下是详细介绍:
一、税收的基本概念
定义
税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。例如,企业和个人需要依法向国家缴纳各种税款,这些税款用于国家的公共事务、国防建设、社会福利等诸多方面。
特征
强制性:这是税收最基本的特征。它是通过国家法律的形式规定的,纳税人必须依法纳税,否则会受到法律制裁。例如,对于逃避缴纳增值税的企业,税务机关可以采取强制追缴税款、加收滞纳金,甚至追究刑事责任等措施。
无偿性:国家征税后,税款即为国家所有,不需要向纳税人支付任何报酬或代价。例如,个人所得税缴纳后,不会因为纳税而获得相应的商品或服务作为回报。
固定性:税收的征收对象、税率、征税范围等都是通过法律预先规定的。在一定时期内保持相对稳定,不能随意更改。比如,企业所得税的税率在法律规定的情况下,不会随意变动,这有利于纳税人进行经济核算和稳定预期。
二、税收制度的构成要素
纳税人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人,也可以是法人。例如,在个人所得税中,每一个取得应税所得的个人就是纳税人;在企业所得税中,企业是纳税人。
征税对象
征税对象又称课税对象,是指对什么征税,它是一种税区别于另一种税的主要标志。如增值税的征税对象是商品和劳务在流转过程中的增值额;房产税的征税对象是房屋。
税率
比例税率:对同一征税对象,不论其数额大小,都按同一个比例征税。例如,增值税一般纳税人销售货物的基本税率是 13%,不管销售额是多少,都按这个比例计算增值税。
累进税率:随着征税对象数额的增大,税率逐步提高。如个人所得税综合所得适用的税率是七级超额累进税率,收入越高,适用的税率越高,这体现了税收的公平性,能够调节收入分配。
定额税率:按照征税对象的一定计量单位规定固定的税额。例如,资源税中,对于某些应税矿产品,按照每吨固定的金额征收税款。
纳税环节
纳税环节是指商品在整个流转过程中,税法规定应当缴纳税款的环节。例如,消费税一般在生产、委托加工和进口环节征收,这是因为在这些环节能够更好地控制税源,防止税款流失。
纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。它可以分为按年、按季、按月、按次等多种形式。例如,企业所得税一般是按年计征,分月或者分季预缴。
三、主要税种介绍
增值税
定义和原理:增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从原理上讲,增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值,即商品的价值减去生产资料转移价值后的余额。例如,一家服装生产企业购进布料花费 100 元(不含税),加工成服装后以 150 元(不含税)出售,增值额就是 50 元,增值税就是对这 50 元增值部分征税。
计算方法:一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额;进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。例如,某企业当期销项税额为 13 万元,进项税额为 10 万元,那么当期应纳税额就是 3 万元。
企业所得税
定义和范围:企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
计算方法:应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。例如,某企业收入总额为 1000 万元,不征税收入为 100 万元,免税收入为 50 万元,各项扣除为 600 万元,以前年度亏损为 50 万元,应纳税所得额就是 200 万元,若企业所得税税率为 25%,则应纳税额为 50 万元。
个人所得税
定义和范围:个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得等。
计算方法:不同类型的所得有不同的计算方法。例如,工资、薪金所得,采用累计预扣法计算预扣税款。应纳税所得额 = 月度收入 - 5000 元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。然后按照相应的税率计算应纳税额。
四、税收征管
税务登记
税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。它是税收征管的首要环节,包括设立登记、变更登记、注销登记等。例如,新成立的企业需要在领取营业执照之日起 30 日内,向税务机关申报办理税务登记。
纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税人可以通过上门申报、网上申报等多种方式进行纳税申报。例如,企业每月需要根据自身的经营情况填写纳税申报表,申报增值税、企业所得税等税款。
税款征收
税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。主要方式有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。例如,对于财务会计制度健全的企业,一般采用查账征收方式,税务机关按照企业的账簿记录计算应纳税款;对于生产规模较小、账册不健全的个体工商户,可能采用定期定额征收方式,税务机关根据一定的标准核定其应纳税额。
税务检查
税务检查是税务机关以国家税收法律、法规为依据,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。通过税务检查,可以发现纳税人的偷逃税等违法行为。例如,税务机关可以检查企业的账簿、凭证、报表等资料,核实企业是否依法纳税。